Hva lønner seg for deg og ditt selskap?
Som eier av et aksjeselskap (AS) har du fleksibilitet til å velge hvordan du vil ta ut midler fra selskapet. Valget mellom lønn og utbytte kan ha store konsekvenser for skatt, pensjonsopptjening og tilgang til velferdsgoder. Hvordan du strukturerer dette, avhenger også av hvor selskapet ditt er plassert, da arbeidsgiveravgift (AGA) varierer mellom geografiske soner i Norge. Her gir vi deg en fullstendig guide til hva du bør vurdere for å finne den beste løsningen for deg og selskapet ditt.
Lønn – Fordeler og ulemper
Lønn utgiftsføres som en kostnad i selskapets regnskap, noe som reduserer selskapets skattegrunnlag. Lønn gir også trygderettigheter, som sykepenger, pensjonsopptjening og dagpenger. Likevel er lønn dyrere for selskapet fordi det påløper arbeidsgiveravgift (AGA).
Fordeler med lønn:
- Rett til sykepenger og uføretrygd opp til 6G (kr 744 168 per juli 2024).
- Full pensjonsopptjening gjennom folketrygden opp til 7,1G (kr 880 599 per juli 2024).
- Rett til dagpenger ved arbeidsledighet.
- Reduserer selskapets skatt, da lønn er fradragsberettiget.
Ulemper med lønn:
- Høy marginalskattesats på lønnsinntekt (47,4 % i 2024 ekskludert arbeidsgiveravgift).
- Arbeidsgiveravgift på 14,1 % (eller lavere avhengig av sone) øker selskapets totale kostnad.
- Ekstra arbeidsgiveravgift på 5 % for lønn over 850 000 kroner gjelder i 2024 (foreslått fjernet fra 2025).
Utbytte – Fordeler og ulemper
Utbytte tas fra selskapets beskattede overskudd og gir ingen arbeidsgiveravgift eller sosiale kostnader. Likevel gir det heller ingen trygderettigheter som pensjon eller sykepenger.
Fordeler med utbytte:
- Skattesats på utbytte er 37,8 % (inkludert oppjusteringsfaktor på 1,72).
- Ingen arbeidsgiveravgift eller sosiale kostnader for selskapet.
- Fleksibilitet til å ta ut overskudd når det passer.
Ulemper med utbytte:
- Gir ingen opptjening av pensjon eller velferdsrettigheter.
- Kan ikke regnes som en kostnad i selskapet, noe som gir høyere skattegrunnlag.
Terskelverdier og geografiske soner for arbeidsgiveravgift
Arbeidsgiveravgift varierer basert på selskapets geografiske plassering i Norge, inndelt i soner. Dette har stor betydning for kostnadene ved lønnsuttak og påvirker hva som “lønner seg”.
Geografiske soner for arbeidsgiveravgift:
- Sone 1 (14,1 %): De fleste større byer og tettsteder, inkludert Oslo, Bergen, Stavanger og Trondheim.
- Sone 2 (10,6 %): Noen mindre sentrale områder, som deler av Agder og Vestfold og Telemark.
- Sone 3 (6,4 %): Distriktsområder i f.eks. Innlandet og deler av Nord-Norge.
- Sone 4 (5,1 %): Mer perifere områder i Nord-Norge.
- Sone 4a (7,9 %): Enkelte distriktsområder med høyere sats grunnet økonomiske faktorer.
- Sone 5 (0 %): Fjernliggende distrikter i Nord-Norge og på Svalbard.
Terskelverdier for lønnsuttak per sone:
- 14,1 % (Sone 1 og 1a): Lønn inntil 750 000 kr, deretter utbytte.
- 10,6 % (Sone 2 og 1a): Lønn inntil 926 800 kr, deretter utbytte.
- 6,4 % (Sone 3): Lønn inntil 926 800 kr, deretter utbytte.
- 5,1 % (Sone 4 og 4a): Lønn inntil 1 500 000 kr, deretter utbytte.
- 7,9 % (Sone 4a): Lønn inntil 926 800 kr, deretter utbytte.
- 0,0 % (Sone 5): Lønn hele veien – ingen utbytte nødvendig.
Hva lønner seg? Kombinasjon av lønn og utbytte
For mange eiere er det mest gunstig å kombinere lønn og utbytte. Ved å ta ut lønn opp til 7,1G sikrer du:
- Full pensjonsopptjening.
- Rett til sykepenger og dagpenger.
Deretter kan resten av overskuddet tas ut som utbytte, som gir lavere samlet skattebelastning.
Eksempel på lønn og utbytte-kombinasjon:
- Ta ut lønn opp til 7,1G (kr 880 599 i 2024).
- Ta ut resterende overskudd som utbytte (37,8 % skatt).
Langsiktige hensyn: Hva bør du vurdere?
- Pensjon og trygderettigheter:
- Lønn gir trygghet i form av sykepenger, pensjonsopptjening og dagpenger. Utbytte gir ingen slike fordeler.
- Skjermingsfradrag:
- Skjermingsfradraget gjør at en del av utbyttet kan tas ut skattefritt. Dette beregnes basert på aksjenes inngangsverdi.
- Selskapsstruktur:
- Har du et holdingselskap, kan det være gunstig å samle opp overskudd i selskapet for fremtidige investeringer.
- Geografisk plassering:
- Arbeidsgiveravgiftens soner påvirker lønnsomheten av lønnsuttak.
Oppsummering
Valget mellom lønn og utbytte handler om å finne en balanse mellom skattemessige fordeler og trygderettigheter. For de fleste er det fornuftig å ta lønn opp til 7,1G for å sikre pensjonsopptjening og rett til sykepenger, og deretter ta resten som utbytte for å redusere skattebelastningen.
Trenger du hjelp?
Vi i BOK AS har ekspertisen som skal til for å finne den optimale løsningen for deg og ditt selskap. Kontakt oss i dag for en uforpliktende prat!
