Merverdiavgift (MVA) er en avgift på varer og tjenester, og for mange små og mellomstore virksomheter er dette et av de mest sentrale områdene i regnskapet. Selv om det kan virke komplisert i starten, er reglene ganske tydelige – og det er mye å hente på å gjøre det riktig.
I denne guiden får du svar på de viktigste spørsmålene om MVA – med praktiske eksempler og oppdaterte regler for 2025.
Når må du registrere deg for MVA?
Alle virksomheter som omsetter for mer enn 50 000 kroner i løpet av en 12-månedersperiode må registrere seg i Merverdiavgiftsregisteret.
Dette gjelder både norske foretak (ENK og AS) og utenlandske næringsdrivende med aktivitet i Norge.
📌 Eksempel: Du selger tjenester og bikker 51 000 kroner i fakturert omsetning i løpet av 10 måneder. Da må du MVA-registrere deg fra og med den fakturaen som gjør at du passerer grensen.
Kan man forhåndsregistrere seg?
Ja, du kan søke om MVA-registrering før du passerer 50 000 kroner i omsetning dersom:
- Du med stor sannsynlighet vil overstige grensen i løpet av de neste tre ukene
- Du har investeringer over 250 000 kroner som skal brukes i avgiftspliktig virksomhet
📌 Eksempel: Du leverer en tjeneste i januar, men fakturerer først i mars. Fordi tjenesten er levert i januar, kan du MVA-registrere deg fra januar dersom du har passert terskelen på 50 000 kr.
Når skal du fakturere med MVA?
Du skal begynne å fakturere med MVA fra og med det salget som gjør at du passerer 50 000 kroner i omsetning. Du skal altså ikke tilbakeføre MVA på tidligere fakturaer.
📌 Eksempel: Du har fakturert 48 000 kr tidligere, og nå sender du en faktura på 10 000 kr. Hele denne fakturaen skal ha MVA.
Hvordan rapporterer du MVA?
De fleste virksomheter rapporterer MVA annenhver måned. Her er fristene i 2025:
| Termin | Periode | Frist for innsending |
|---|---|---|
| 1. | Jan–Feb | 10. april |
| 2. | Mar–Apr | 10. juni |
| 3. | Mai–Jun | 2. september |
| 4. | Jul–Aug | 10. oktober |
| 5. | Sep–Okt | 10. desember |
| 6. | Nov–Des | 12. februar 2026 |
Hva med årstermin?
Små virksomheter med omsetning under 1 million kroner kan søke om å levere MVA kun én gang i året. Du må:
- Ha vært MVA-registrert i minst 12 måneder
- Ha hatt omsetning under 1 million kr året før
- Søke innen 1. februar
📌 Eksempel: Du ble MVA-registrert 1. juni 2024. Du kan søke om årstermin fra 1. juni 2025, men fordi fristen er 1. februar, vil det først tre i kraft fra 2026.
📚 Kilde: Skatteetaten – Årstermin
Hva får du fradrag for – og hva får du ikke?
✅ Fradragsberettiget:
- Kjøp av varer og tjenester brukt i virksomheten
- Driftskostnader med kjøpsdokumentasjon som tilfredsstiller formkrav (faktura hvor MVA-beløp og sats fremkommer)
- For eksempel regnskapstjenester, IT-system, reklame
📌 Eksempel: Du betaler 5 000 kr + MVA for et regnskapsprogram. Fakturaen inneholder korrekt MVA-sats og beløp. Du får fradrag for 1 250 kr i inngående MVA.
❌ Ikke fradragsberettiget:
- Representasjon (dyre middager, alkohol)
- Private kjøp eller bruk som ikke er til virksomhetens formål
- Kjøp uten fullverdig faktura eller fra utlandet med utenlandsk MVA
📌 Eksempel: Du kjøper lunsj til et kundemøte og får en kvittering uten spesifisert MVA. Dette gir ikke fradragsrett.
Hvordan beregnes MVA i praksis?
📌 Eksempel:
Du fakturerer 100 000 kr + 25 % MVA = 125 000 kr.
Du har kjøpt varer for 40 000 kr + 25 % MVA = 50 000 kr.
- Inngående MVA: 10 000 kr
- Utgående MVA: 25 000 kr
- MVA til betaling: 15 000 kr
MVA-koder og satser
Satser i 2025:
| Sats | Gjelder for |
|---|---|
| 25 % | Ordinær sats – de fleste varer og tjenester |
| 15 % | Mat og drikke (næringsmidler) |
| 12 % | Overnatting, transport, kino, kultur m.m. |
📚 Kilde: Skatteetaten – MVA-satser
Vanlige MVA-koder:
Kjøp (inngående MVA):
| Kode | Forklaring | Sats |
|---|---|---|
| 1 | Kjøp med høy sats | 25 % |
| 11 | Kjøp med middels sats | 15 % |
| 13 | Kjøp med lav sats | 12 % |
| 14 | Kjøp uten fradrag | 0 % |
Salg (utgående MVA):
| Kode | Forklaring | Sats |
|---|---|---|
| 3 | Salg med høy sats | 25 % |
| 31 | Salg med middels sats | 15 % |
| 33 | Salg med lav sats | 12 % |
| 0 | Omvendt avgiftsplikt / eksport | 0 % |
📚 Kilde: Tripletex – MVA-koder forklart
Utenlandske selskaper og MVA i Norge
Utenlandske næringsdrivende uten fast forretningssted i Norge må:
- Registrere seg i Merverdiavgiftsregisteret ved omsetning over 50 000 kroner
- Bruke en MVA-representant dersom de ikke har fast forretningssted i Norge
- Søke refusjon for merverdiavgift på utgifter i Norge (f.eks. hotell, konferanser), hvis de ikke er MVA-registrert og ikke har avgiftspliktig omsetning i Norge
Frist for søknad: 30. september året etter kjøpene (søknaden må være poststemplet senest denne datoen)
📚 Kilde: Skatteetaten – Refusjon av MVA for utenlandske næringsdrivende
Døgnmulkt og tilleggsskatt
| Element | Verdi |
|---|---|
| Sats i 2025 | kr 636 per dag |
| Maksimal varighet | 50 dager |
| Maksbeløp per termin | kr 31 800 |
Tilleggsskatt: 20–60 % dersom det leveres feil eller mangelfull MVA-melding.
Kort oppsummert
- Registrer deg ved 50 000 kr i omsetning
- Fakturer med MVA fra og med salget som passerer grensen
- Rapportér annenhver måned – eller søk om årstermin hvis du har lav omsetning
- Forhåndsregistrer deg ved forventet omsetning eller store investeringer
- Ikke trekk MVA på mat, utenlandsk kjøp eller privat bruk
- Lever MVA-meldinger i tide for å unngå bøter og tilleggsskatt
Vil du ha hjelp med MVA?
Vi i Bok AS hjelper deg med å få kontroll på regelverket – og automatiserer hele prosessen slik at du kan fokusere på det du gjør best.
